Начисления не облагаемые страховыми взносами. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

На какие выплаты сотрудникам начисляются и не начисляются страховые взносы? На все выплаты, не упомянутые в этом документе, необходимо начислять страховые взносы.

Сотрудникам

Взносы начисляются на все выплаты, сделанные работодателями (организацией или ИП) сотрудникам в соответствии с их трудовыми договорами. К таким выплатам относятся:

• заработная плата,
• премии за месяц, квартал или год,
• отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими и не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Суммы, не облагаемые всеми видами страховых взносов, определены статьей и статьей 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ.

Подрядчикам

Взносы в ПФР и ФФОМС за данную категорию работников производятся на выплаты в рамках авторских или гражданско-правовых договоров. Однако если подрядчик имеет статус ИП, то он самостоятельно платит за себя взносы. Также взносы не начисляются на деньги, полученные гражданином за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (автомобиль и проч.).

Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).

Взносы в ФСС «на травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.

На какие выплаты сотрудникам НЕ начисляются страховые взносы?

Суммы, не облагаемые всеми видами страховых взносов, определены статьей и статьей 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ. К ним, например, относятся:

• пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком;
• командировочные расходы (суточные, возмещение стоимости проезда, найма жилья и т д.);
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.

На все выплаты, не упомянутые в этом документе, необходимо начислять страховые взносы. В спорных случаях (например, оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, начисление «тринадцатой» зарплаты уволенному сотруднику) рекомендуется также выплачивать взносы, поскольку арбитражная практика в этом вопросе неоднозначна: в случае иска со стороны чиновников суд может встать как на сторону работодателя, так и на сторону контролирующего органа. И хотя работодатель, скорей всего, одержит победу в суде, тяжба отнимет немало времени и сил. Поэтому, если сумма компенсации незначительна, проще сделать перечисления в фонды.

Вести учет сотрудников, начислять зарплату, рассчитывать больничные и отпускные, налоги и взносы за каждого сотрудника очень удобно . Сервис напомнит вам о датах, когда нужно сделать отчисления в фонды и сдать отчетности. Сразу после перехода в новый расчетный месяц Бухгалтерия автоматически посчитает зарплату и взносы по каждому из сотрудников.

Теоретически в Налоговом Кодексе все предельно ясно, но когда доходит до практики порой возникает множество вопросов. И обложение различных выплат - одна из тем, вызывающая массу вопросов. Специально для разрешения спорных моментов, Минтруд в прошлом году дал разъяснения. Так, согласно утверждению правительства, для ИП и организаций, что производят выплаты физлицам, объектами взимания страховых взносов признаны выплаты или прочие поощрения, что в доход физических лиц начислены плательщиками взносов по страхованию в пределах трудовых правоотношений и гражданских договоров, в которых идет речь об исполнении работ, оказании услуг, авторских заказах и т. д. Подробнее расскажем в этой статье.

Пункт 5 статьи 1 Федерального закона № 212 гласит, что в системе, устанавливаемой руководством Российской Федерации, возможны к изданию соответствующие разъяснения относительно этого же закона для унифицированного понимания его норм. Так 14 сентября 2009 года правительство государства наделило полномочиями издавать необходимые разъяснения Министерство труда относительно вопросов уплаты в ПФР и ФСС страховых взносов, а также Министерство труда по согласованию с Министерством здравоохранения относительно вопросов уплаты в ФФОМС страховых взносов.

Российское законодательство о страховых взносах

Основной закон, который регулирует порядок страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС) - ФЗ № 212 от 24.07.2009г. А в статье 9 этого закона указаны сведения по выплатам физических лиц, с которых не взимаются страховые взносы. Суммы выплаты в пользу физических лиц и прочие вознаграждения, что предусмотрены статьей 7, насчитанные за определенный период плательщиками взносов, кроме тех сумм, что указаны в статье 8 того же закона, определяют базу для расчета взносов по страхованию.

Специально чтобы разъяснить спорные моменты в 2014 году вышло письмо Министерства труда и социальной защиты РФ № 17-3/В-13 от 20.01.2014г. для понимания определения облагаемой базы страховыми взносами. Соответственно редакции ФЗ № 212 пункта 1 статьи 7, которая действовала в 2010 году, для плательщиков страховых отчислений, что производили выплаты физическим лицам, объектом взимания страховых взносов являлись выплаты и прочие вознаграждения, что начислялись физическим лицам по трудовым договорам. То есть те выплаты и вознаграждения, что трудовыми договорами не были предусмотрены, обязательными страховыми платежами в 2010 году не облагались.

Далее ФЗ № 339 от 08.12.2010 года с 1 января 2011 г. в статью 7 были внесены изменения. Плательщики страховых взносов, что осуществляют отчисления и прочие выплаты физлицам, объектом для взимания страховых взносов должны считать выплаты и прочие отчисления, начисляемые физическим лицам, в пределах трудовых отношений. Поэтому с 2011 года страховыми взносами облагаются все оплаты работникам в натуральной и денежной формах, что производят работодатели согласно трудовым отношениям. Наличие или отсутствие таковых положений о выплатах в трудовых договорах значения не имеет. Важно само присутствие такового участия между нанимателем и работником. Исключением были названы суммы, указанные в статье 9 ФЗ № 212.

Таким образом, Минтруд установил, какие выплаты облагаются страховыми взносами. С 2011 года с оплат сотрудникам, которые происходят по трудовым отношениям, должны взиматься страховые взносы в общеустановленном порядке во внебюджетные государственные фонды. К таковым взносам отнесены частичные денежные компенсации за стоматологические услуги, туристические путевки для работников, за посещение работниками и их несовершеннолетними детьми групп здоровья, за содержание детей в дошкольных органах, а также финансовая помощь работникам, у которых на иждивении имеются дети-инвалиды, одиноким родителям, что воспитывают детей в неполных семьях.

Таблица: Выплаты физлицам, которые облагаются страховыми взносами

Письмо Минтруда		Разъяснение
№ 17 4/В-54 от 17.02.2014	Сумма среднего заработка работнику-донору за количество дней сдачи крови и дней отдыха.	В ст. 186 ТК РФ сказано, что выплата среднего заработка работнику-донору за дни процедуры и дальнейший отдых в связи с этим облагается страховым взносом.
№ 17 3/ООГ-330 от 05.05.2014	Генеральный директор организации при условии, что он единственный учредитель.	ФЗ № 167, 255, 326 гласят, что руководители организаций - единственные учредители и собственники имущества являются застрахованными лицами по необходимым видам страхования.
№ 17 3/В-100 от 11.03.2014	Работник, работа которого осуществляется в дороге, имеет разъездной вид или вахтовый.	Ст. 168.1 и 302 ТК РФ не предусматривает организацией оплаты стоимости питания работнику, чья деятельность осуществляется в дороге, имеет разъездной или вахтовый вид.
№ 17 4/В-158 от 17.04.2014	Оплата за парковку автомобиля, который принадлежит работнику организации. В деятельности организации автомобиль не используется.	Ст. 9 ФЗ № 212 не направлена на оплату парковки личного авто сотрудника.
№ 17 4/ООГ-367 от 13.05.2014	Возврат сотруднику стоимости поездки на транспорте общего пользования от места проживания до рабочего места и обратно.	Ст. 9 ФЗ № 212 не включает в себя выплату в виде возмещения стоимости проезда на транспорте общественного использования от места жительства до работы и обратно.
№ 17 3/В-92 от 26.02.2014, № 17 3/В-82 от 26.02.2014	Работнику за использование транспортного средства, которое ему принадлежит согласно доверенности, в служебных целях.	Ст. 185 ГК РФ и 188 ТК РФ не предполагает расходов работника работодателем, что связано с использованием его имущества, не принадлежащего на праве собственности. Компенсация, что выплачивается сотруднику за использование его личного автомобиля, не облагается страховыми платежами, если пользование имеет отношение к исполнению трудовых обязанностей. Имущество, переданное по доверенности, не является собственностью лица, что получило доверенность, значит, личным имуществом не является.

Таблица: Выплаты физлицам, которые не облагаются страховыми взносами

Письмо Минтруда	Вид выплаты в пользу физического лица	Разъяснение
№ 17 4/ООГ-200 от 26.03.2014	Вознаграждение участников совета директоров АО/	Участники совета директоров получают свое вознаграждение на основании собрания всех акционеров, а не согласно трудовым соглашениям или договорам о выполнении работ или услуг.
№ 17 3/В-80 от 26.02.2014	Выплаты физическим лицам, у которых заключен договор подряда с организацией, связанные с затратами на поездку к назначенному месту работ и проживанием в этом месте.	В ст. 9 ФЗ № 212 сказано, что выплаты физическим лицам юридическим лицом, связанные с расходами лица при оказании услуг или выполнении работ при договорах гражданско-правового характера, не обременяются страховыми платежами. При наличии договора подряда компенсация издержек направлена на погашение расходов подрядчика, которые были необходимы для выполнения работ.
№ 17 3/ООГ-82 от 18.02.2014	Частичная оплата путевок в санаторно-оздоровительное учреждение для детей работников предприятия.	Ребенок является физическом лицом, а не работником предприятия.
№ 17 4/В-54 от 17.02.2014	Сумма денежной пользы, что возникла в результате экономии на процентах при пользовании беспроцентным займом, которая получена от работодателя.	П. 3 ст. 7 ФЗ № 212 утверждает, что выплата физическому лицу по договору, предмет которого есть переход права собственности на имущество, не облагаются страховыми взносами. Соответственно Гражданскому Кодексу по договору займа в собственность одна сторона передает другой стороне личные деньги или вещи, вторая сторона обязуется вернуть первой стороне равное количество других вещей того же качества и рода или денег.

Подытожим:

Из приведенной таблицы можно сделать вывод, какие выплаты облагаются страховыми взносами. В общем порядке страховыми платежами облагаются выплаты работникам, в том числе компенсации за питание, оплату проезда и прочие. Не нуждаются в обложении страховыми взносами вознаграждения участникам совета директоров АО, выплаты физическим лицам, которые не являются сотрудниками организации, сумма пользы от экономии на процентах за использование работником беспроцентного займа, который был получен от работодателя.

См. также:

Общий перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Однако он требует некоторого пояснения. Чиновники периодически выпускают разъяснительные письма.

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПОСОБИЯ
От обложения страховыми взносами освобождаются пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (подп. 1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). При этом здесь не указано, что к государственным пособиям относятся пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком и по беременности и родам. Однако суммы этих пособий также освобождены от обложения взносами. Ведь такие пособия являются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»).

Правила заполнения больничных листов разъяснены
И эти разъяснения приведены в совместном письме Минздравсоцразвития России и ФСС России от 21 мая 2010 г. № 14-6/10/2-4208 и № 02-03-09/08-1132П.

Так, в письме указано, что поскольку с 2010 года отменены максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, то столбец, где ранее указывался максимальный размер дневного пособия, заполнять не следует.

Оборотная сторона листка временной нетрудоспособности заполняется следующим образом.

В первом разделе указываются вид трудового договора (постоянная или срочная работа) и его срок. Это имеет значение при срочном трудовом договоре, заключенном на срок до шести месяцев, поскольку пособие по временной нетрудоспособности в этом случае выплачивается не более чем за 75 календарных дней.

Во втором разделе указывают продолжительность страхового стажа в годах, месяцах и календарных днях. При его подсчете надо руководствоваться Правилами, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

С 2010 года отметку о степени ограничения способности к трудовой деятельности делать не нужно. В этом месте вписывают только группу инвалидности (при ее наличии).

В третьем разделе в подразделе «Назначение пособия» указывают вид пособия и продолжительность периода, за который оно выплачивается.

Если турфирма имеет основания для снижения пособия либо для отказа в его выплате, то это вписывается в соответствующие строки.

В столбце «Средний дневной заработок» таблицы «Сведения о заработной плате» помимо рассчитанного среднедневного заработка в скобках надо указать предельный размер среднедневного заработка (в этом году - 1136,99 руб.).

В таблице «Причитается пособие» указывают период болезни работника, количество календарных дней, за которые выплачивается пособие, размер дневного пособия. Столбец «Размер дневного пособия, исчисленный из максимального размера пособия» не заполняется.

Поскольку сумма пособий, выплачиваемых за счет средств соцстраха, достаточно небольшая, многие турфирмы доплачивают работникам пособие до фактического заработка. Но учтите: если сумма пособия, рассчитанная исходя из среднего заработка работника, окажется выше максимального размера, установленного законодательством, то работодатель должен включить образовавшуюся разницу в расчет страховых взносов. При этом, если такие доплаты предусмотрены трудовым (коллективным) договором, их можно учесть в составе расходов по оплате труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (основание для этого - п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Такое мнение высказал Минфин России в письме от 22 июня 2010 г. № 03-03-06/4/62.

Доплату до фактического заработка работника смогут учесть в расходах и субъекты «упрощенки» (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

ПРИМЕР
Работник турфирмы был болен в период с 1 по 14 апреля 2010 года включительно (всего 14 календарных дней). Предположим, что его среднедневной заработок, рассчитанный по установленным правилам, составляет 1200 руб.

Предельный размер выплат, подлежащих обложению страховыми взносами в 2010 году, - 415 000 руб. Исходя из этой суммы, среднедневной заработок работника не может превышать 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 дн.).
1200 руб. > 1136,99 руб.

Значит, пособие по временной нетрудоспособности будет исчисляться из расчетной величины среднего заработка - 1136,99 руб.

Страховой стаж работника составляет 7 лет. Следовательно, дневное пособие будет равно 909,59 руб. (1136,99 руб. × 80%).

Тогда общая сумма пособия за все дни болезни (14 календарных дней) составит:
909,59 руб. × 14 дн. = 12 734,26 руб.

Если же турфирма решит доплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности до его фактического заработка, то выплаченные суммы сверх 12 734,26 руб. придется включить в расчет страховых взносов.

КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ
Страховыми взносами не облагаются компенсационные выплаты (в пределах норм), установленные законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). В данном случае важно два момента. Во-первых, такие выплаты должны быть прямо закреплены в законодательстве. И во-вторых, они должны быть произведены в пределах норм, которые установлены опять же в соответствии с законодательством.

От обложения взносами освобождены компенсации, связанные, например:
- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
- с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Компенсация за использование автомобиля
В письме Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 550-19 чиновники указали, что компенсация работнику за использование личного транспорта страховыми взносами не облагается. Правда, только если использование автомобиля связано с исполнением работником своих трудовых обязанностей (скажем, по причине разъездного характера работы).

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ
Страховыми взносами не облагаются суммы выплаченной работникам единовременной материальной помощи (независимо от ее размера!) в двух случаях. Оба они прописаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Во-первых, если материальная помощь оказана физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.

И во-вторых, если выплата произведена работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. Как следует из статьи 2 Семейного кодекса РФ, членами семьи являются супруги, родители и дети (в том числе усыновленные).

Страховыми взносами можно не облагать материальную помощь, если она оказана работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка. Правда, от взносов освобождена выплата в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Но здесь есть одно «но». Матпомощь не будет облагаться страховыми взносами, только если она оказана в течение первого года после рождения (усыновления/удочерения) ребенка. Год рождения ребенка устанавливается на основании свидетельства о его рождении.

Подпункт 11 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ позволяет не начислять страховые взносы с сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающих 4000 руб. в год на одного работника. В данном случае основания такой выплаты не имеют значения.

СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, страховыми взносами не облагаются суммы:
- страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
- платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
- платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
- пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Также страховыми взносами не облагаются суммы платежей (взносов) по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, если договор со страховой или медицинской организацией заключен на срок от одного года и более, то платежи (взносы) по нему страховыми взносами не облагаются. При этом условия договоров могут в том числе предусматривать возмещение расходов работника на лечение за границей, санаторно-курортное лечение или приобретение лекарств.

Кроме того, не имеет значения, кому выплачиваются деньги по договору добровольного медицинского страхования: медицинскому учреждению, оказавшему услуги, или работнику в качестве компенсации понесенных расходов. Это следует из формулировки подпункта 5 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

ОПЛАТА ОБУЧЕНИЯ
Подпункт 12 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ позволяет не облагать страховыми взносами суммы платы за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку.

Но здесь нужно учесть несколько нюансов.

Во-первых, к основным профессиональным образовательным программам относятся программы начального, среднего, высшего, а также послевузовского профессионального образования (п. 5 ст. 9 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании»). Следовательно, турфирма также вправе не учитывать при начислении страховых взносов затраты на получение работниками среднего профессионального и высшего образования, а также на их обучение в аспирантуре.

А во-вторых, обучение должно проходить в образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию и лицензию.

Отметим, что профессиональная подготовка или переподготовка кадров может проходить по инициативе как работодателя, так и самого работника (ст. 196, 197 Трудового кодекса РФ, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106). Условия такого обучения устанавливаются в коллективных договорах, соглашениях, трудовых или дополнительных договорах (ст. 196, 197 Трудового кодекса РФ). При этом статья 9 Закона № 212-ФЗ не делает различия в зависимости от того, кто выступил инициатором профессиональной подготовки или переподготовки, обучения - работник или работодатель.

ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ИНОСТРАНЦЕВ
Страховыми взносами не облагаются выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России. Это прописано в подпункте 15 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Статус иностранного гражданина определяется Федеральным законом от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Выплаты, которые не облагаются взносами в ФСС России
Любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не облагаются страховыми взносами в части, подлежащей уплате в ФСС России. Такая норма закреплена в подпункте 2 пункта 3 Закона № 212-ФЗ.

Статья напечатана в журнале "Учет туристической деятельности" №8, август 2010 г.

Все организации без исключения являются плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в соцстрах независимо:

• от организационно-правовой формы (ООО, АО, ПАО и т. д.);
• от формы собственности (государственная, частная и т. д.);
• от вида деятельности (коммерческая, некоммерческая и т. д.);
• от применяемой системы налогообложения (общая или специальные режимы налогообложения).

Иностранные организации, которые ведут деятельность на территории России, также признаются плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

к меню

Объект обложения взносами на "травматизм"

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагаются выплаты и вознаграждения, которые начислены сотрудникам в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам (если такая обязанность предусмотрена договором). Такой порядок действует как в отношении сотрудников, являющихся гражданами России, так и в отношении сотрудников-иностранцев и лиц без гражданства. Это следует из положений пункта 2 статьи 5, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

К выплатам и вознаграждениям, на которые начисляют взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, в частности, относятся:

• зарплата;
• надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
• премии и вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров;
• оплата (полная или частичная) организацией за своего сотрудника товаров (работ, услуг);
• выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг);
• компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).

к меню

Что НЕ облагается страховыми взносами от несчастных случаев в ФСС, соцстрах

Не начисляются взносы на выплаты, которые указаны в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ. В частности, это:

1. государственные пособия , выплачиваемые в соответствии с законодательством (в т. ч. пособия по безработице, пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России);
2. компенсационные выплаты , установленные законодательством (в пределах норм ), кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
3. компенсационные выплаты , связанные с трудоустройством сотрудников в связи с сокращением штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
4. компенсации, связанные с выполнением сотрудником трудовых обязанностей , в том числе в связи с переездом в другую местность, за исключением :
   

   выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда (кроме выплат в размере, эквивалентном стоимости молока и других равноценных продуктов);

   выплат в иностранной валюте взамен суточных, выплачиваемых судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания и экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

   компенсационных выплат, не связанных с увольнением;

5. суммы единовременной материальной помощи , выплачиваемой:
   

   гражданам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения материального ущерба или вреда здоровью;

   сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

   сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка);

6. суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию сотрудников и взносы на дополнительное социальное обеспечение некоторых категорий сотрудников, а также взносы по договорам добровольного страхования работников;
7. суммы дополнительных взносов на накопительную часть пенсии , уплачиваемые за сотрудников;
8. оплата проезда сотрудников и членов их семей, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
9. стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых в соответствии с законодательством;
10. стоимость льгот по проезду , предоставляемых отдельным категориям сотрудников по законодательству;
11. суммы материальной помощи , оказываемой сотрудникам, в размере, не превышающем 4000 руб.;
12. оплата обучения по основным и дополнительным образовательным программам, в том числе оплата профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников;
13. компенсация организацией расходов сотрудника по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья .

Оплата дополнительного отпуска в связи со свадьбой или рождением ребенка, не облагается взносами, решил Верховный суд

Средний заработок за время дополнительного отпуска, предоставленного сотруднику в связи с празднованием свадьбы, рождения ребенка или Дня знаний, не облагается страховыми взносами. Обоснование - данные выплаты носят социальный характер. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 26.01.18 № 307-КГ17-21301 .

Эти выплаты не гарантировались трудовыми договорами, не носили систематический характер, не зависели от трудовых успехов работников и не являлись вознаграждением работников за исполнение трудовых обязанностей. Такие выплаты носят социальный характер и не являются оплатой труда, а значит, не облагаются взносами.

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Где искать,

В 2018 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году, в форме таблицы.

Вид выплат	Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня	Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов)	Они могут быть связаны с: вредом от повреждения здоровья; бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; выдачей продуктов или денег взамен их; оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; затратами исполнителя по гражданскому соглашению; трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь	людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; сотруднику, у которого умер член семьи; сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла	Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений	Включает: взносы по обязательному страхованию персонала; взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию	До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов	Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов	В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования	Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд	Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам	До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников	По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам	Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами	Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ	Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

Выплаты на командировки

Остановимся на сверхнормативных суточных. Эти суммы в 2018 году остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но в 2018 году придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные можно только с натяжкой сказать, что это д оходы, не облагаемые страховыми взносами.

А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

• путь до пункта назначения и обратно;
• аэропортовые сборы;
• комиссии;
• путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
• провоз багажа;
• аренду жилья;
• мобильную связь;
• плата за оформление загранпаспорта;
• визовые сборы;
• комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Еще доходы, не облагаемые страховыми взносами

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

Самые частые выплаты: пояснение

Гражданско-правовые договоры

В 2018 году не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование. Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 НК.

Призы, пенсии и стипендии

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Материальная выгода

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

Выплаты в рамках трудовых отношений

Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2018 году . В частности, это:

• государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК);
• все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК);
• суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
• взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК);
• плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК) и т. п.