41 к корректировка товаров прошлого периода. Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам (Галенко В.)

На практике нередки случаи, когда после реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) изменяется их стоимость. Например, по согласованию сторон предоставляется скидка в виде уменьшения цены ранее реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав). В таком случае стороны должны корректировать налоговые обязательства по НДС, а продавцу следует выставить покупателю корректировочные счета-фактуры. В предлагаемой статье специалисты 1С:ИТС на конкретном примере разбирают порядок отражения в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 2.0) корректировки реализации при ретроспективной скидке.

Пример

Единый корректировочный счет-фактура

Согласно изменениям, внесенным в пункт 5.2 статьи 169 НК РФ Федеральным законом от 05.04.2013 № 39-ФЗ и вступившим в силу с 1 июля 2013 года: «Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее» . При этом специальный порядок заполнения такого единого корректировочного счета-фактуры и особенности его регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге продаж и книге покупок не установлены.

Отражение расчетов у продавца при корректировке реализации в сторону уменьшения и выставлении единого корректировочного счета-фактуры в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на примере.

Пример

Организация ЗАО «ТФ-Мега» (поставщик) заключила с ООО «Торговый дом» (покупатель) договор на поставку товара. Обе организации применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС. Согласно условиям договора поставщик произвел в адрес покупателя следующие отгрузки товара и выставил соответствующие счета-фактуры: 25 января 2013 года - на сумму 212 400,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 32 400,00 руб.); 25 марта 2013 года - на сумму 118 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 18 000,00 руб.); 25 мая 2013 года - на сумму 236 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 36 000,00 руб.) 25 июля 2013 года поставщик на основании договора предоставил покупателю скидку на отгруженный в январе, марте и мае 2013 года товар в размере 5 % первоначальной стоимости, произвел уменьшение стоимости реализации и выставил единый корректировочный счет-фактуру на сумму 28 320,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 4 320,00 руб.).

В соответствии с условиями примера ниже приводится порядок отражения продавцом следующих учетных операций:

• регистрация операции корректировки продажи товаров;
• составление единого корректировочного счета-фактуры на реализованные ранее товары;
• регистрация единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок.

Регистрация операции повторной корректировки продажи товаров

Для отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0) корректировки в сторону уменьшения стоимости всех ранее реализованных товаров нужно в отношении каждой операции реализации воспользоваться документом Корректировка реализации с видом операции . Создать документ корректировки можно на основании ранее проведенного документа Реализация товаров и услуг (рис. 1).

Рис. 1

Аналогичным образом формируется документ Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон в отношении реализации, проведенной 25 марта и 25 мая 2013 года

При проведении документов Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон вносятся приходные записи в регистр накопления НДС предъявленный (рис. 2). Данные регистра НДС предъявленный в дальнейшем будут учитываться при формировании записей книги покупок.

Рис. 2

Составление единого корректировочного счета-фактуры на реализованные товары

Единый корректировочный счет-фактура на все операции корректировки создается через поле Ввести счет-фактуру в нижней части формы документа Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон . В новом корректировочном счете-фактуре в качестве документа-основания будет указан тот документ корректировки, через поле которого был создан корректировочный счет-фактура (рис. 3).

Рис. 3

Для создания единого корректировочного счета-фактуры к нескольким операциям корректировки, т. е. к нескольким ранее выставленным счетам-фактурам, необходимо через кнопку Добавить внести сведения обо всех учитываемых для формирования корректировочного счета-фактуры документах корректировки.

Номер и дата всех корректируемых счетов-фактур буду заполнены автоматически.

При проведении документа Счет-фактура выданный в регистр Журнал учета счетов-фактур вводятся записи для Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур , содержащие, в частности, информацию о номере, дате и сумме корректировки.

По кнопке Счет-фактура можно просмотреть составленный единый корректировочный счет-фактуру и распечатать его.

При формировании Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за III квартал 2013 года (меню Продажи -> Ведение книги продаж -> Журнал учета счетов-фактур по Постановлению № 1137 ) в части 1 журнала учета Выставленные счета-фактуры отражается соответствующая запись о регистрации выставленного единого корректировочного счета-фактуры.

В качестве сведений о первоначальных (корректируемых) счетах-фактурах в графе 5 «Номер счета-фактуры» и графе 6 «Дата составления счета-фактуры» указываются соответствующие показатели счетов-фактур, выставленных при отгрузке товаров.

В Правилах ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Постановление № 1137), порядок регистрации единых корректировочных счетов не установлен.

Поэтому для соблюдения всех требований к порядку отражения в графах журнала учета сведений о корректируемых счетах-фактурах (до внесения уточнений в Постановление № 1137 или до выхода соответствующих разъяснений) единый корректировочный счет-фактура регистрируется в журнале учета столько раз, сколько счетов-фактур он скорректировал (см. рис. 4).

Рис. 4

Регистрация единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок

Единый корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров, регистрируется в книге покупок в том налоговом периоде, в котором согласованы изменения стоимости.

Регистрация единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок производится с помощью документа (меню Покупки -> Ведение книги покупок -> Формирование записей книги покупок ) по кнопке Добавить .

Для заполнения документа по данным подсистемы НДС пользователям рекомендуется использовать команду Заполнить .

Данные о корректировочных счетах-фактурах, составленных продавцом при уменьшении стоимости реализации, подлежащие регистрации в книге покупок в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации .

Для присвоения номера документ записывается в информационную базу.

При проведении документа Формирование записей книги покупок формируется бухгалтерская проводка по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.09, отражающая вычет налога на добавленную стоимость, излишне начисленного ранее.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций вычет НДС не отражается.

В регистр НДС Покупки вводится запись для книги покупок, отражающая предъявленный к вычету НДС.

На основании записи регистра НДС Покупки составляется отчет Книга покупок (меню Покупка -> Ведение книги покупок -> Книга покупок по Постановлению № 1137 ) и заполняется налоговая декларация по НДС.

В Правилах ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, порядок регистрации единых корректировочных счетов-фактур не установлен.

Поэтому для соблюдения всех требований к порядку отражения в графах книги покупок сведений о корректируемых счетах-фактурах (до внесения уточнений в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 или до выхода соответствующих разъяснений следите за новостями) единый корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок на соответствующие суммы столько раз, сколько счетов-фактур (реализаций) он скорректировал.

Также при проведении документа вносится расходная запись в регистр НДС предъявленный с событием Предъявлен НДС к вычету на сумму НДС, включенную в книгу покупок.

Шаг 1: Документ Корректировка реализации создаем через ввод на основании Реализации товаров и услуг, которую необходимо откорректировать:

Заполняем и проводим документ. К особенностям заполнения мы еще вернемся ниже.

Шаг 2: Вводим счет-фактуру на основании Корректировки реализации. Счет-фактура обеспечивает корректное выполнение последующих шагов и печать исправленного счета - фактуры.

Шаг 3: Выполняем обработку Проведение документов по регистрам НДС. Этот шаг обычно выполняют в рамках процедур закрытия месяца. Его нельзя пропускать, так как сама Корректировка не изменяет регистры, отвечающие за учет НДС, а значит книги продаж и покупок без выполнения обработки не узнают о существовании наших изменений. Перейдем в интерфейс Заведующий учетом:

И выполним обработку за выбранный период:

Шаг 4: Корректировки в зависимости от вида операции могут быть учтены или в книге покупок или в книге продаж в дополнительных листах. Чтобы ничего не упустить, всегда создаем Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж. Тоже в процессе закрытия месяца.

Эти документы можно создать единовременно обработкой Формирование документов по НДС. Там же в интерфейсе заведующий учетом находим нужную нам обработку:

Потребуется заполнить настройку формирования документов по НДС. Но там ничего сложного: требуется заполнить наименование и организацию. Настройка может использоваться, если вы хотите указать расписание автоматического формирования документов. Но можно и не задавать расписание, а запустить механизм вручную:

Шаг 5: Формируем сами книги покупок и продаж и проверяем, что все корректировки попали в нужные места.

Теперь детально рассмотрим каждый случай.

1. Корректировка реализации текущего года в сторону уменьшения

Нам нужно уменьшить реализацию, отгруженную в предыдущем квартале. По нему уже сдана отчетность по НДС.

1.1. Корректировка реализации с исправлением в книге продаж

1С при первом вводе Корректировки реализации создает его с видом операции Исправление первичных документов по умолчанию. Уменьшим цену по одной строке:

После проведения получаем проводки:

Не забываем сформировать счет-фактуру. Она получается такого вида:

Тогда данные документа не должны добавляться в Формирование книги покупок или продаж. Поэтому после проведения документов по регистрам НДС можно смотреть результат в Книге продаж. Ставим галочку Формировать доп. листы за корректируемый период и смотрим в получившийся доп.лист:

Итак,

Корректировка с видом операции Исправление в первичных документах сторнирует суммы по документу - основанию и создает новую запись в периоде отгрузки.

1.2. Корректировка реализации с предъявлением НДС в книге покупок

Чтобы добиться такого эффекта нужно изменить вид операции документа на Корректировка по соглашению сторон:

В этом случае получаем проводки документа:

Как видим, задействуется счет 19.09 - НДС по уменьшению реализации. Такие операции отражаются в книге покупок. Счет-фактура имеет вид:

1С включит данные исправления в Формирование книги покупок:

Проводим документы по регистрам НДС и формируем книгу покупок за период корректировки:

Корректировка с видом операции Корректировка по соглашению сторон в сторону уменьшения учитывается в основном разделе книги покупок в периоде корректировки.

2. Корректировка реализации текущего года в сторону увеличения

Вид операции Исправление первичных документов дает в случае корректировки в сторону увеличения аналогичный результат. Корректировка отражается в доп.листе Книги продаж за период отгрузки.

Вид операции Корректировка по соглашению сторон ведет себя по-другому. Увеличим цену в первой строке документа:

в Формирование записей книги продаж документ не попадает, но при этом отражается непосредственно в основном разделе Книги продаж:

Корректировка с видом операции Корректировка по соглашению сторон в сторону увеличения учитывается в основном разделе книги продаж в периоде корректировки.

3. Корректировка реализации прошлых лет

Если вы выполняете корректировку, например, за прошлый год, необходимо определить: сдана ли уже отчетность или еще можно вносить корректировки. В зависимости от этого система учитывает операцию по - разному.

Сделаем корректировку по соглашению сторон. Переходим на закладку Дополнительно и устанавливаем, если нужно флажок:

Если период закрыт, и мы корректируем в уменьшение, то система будет оформлять изменение через счет 19.09 в корреспонденции с 91.1 прочими доходами:

Если флаг не установлен, то система попытается внести все необходимые корректировки последним днем прошлого года:

В любом случае изменения отразится в книге покупок в периоде корректировки.

Если мы корректируем в увеличение суммы, то счет 19.09 будет заменен на 68.02, а сама корректировка отразится в основном разделе книги продаж за период выполнения корректировки.

Для операции Исправления первичных документов в любом случае проводки будут оформляться через 68.02 и будут заполняться доп.листы за период отгрузки.

4. Корректировка реализации не попадает в книгу покупок или продаж

У вас где-то нарушена последовательность действий. Необходимо

Отправить эту статью на мою почту

Наверно каждый бухгалтер в процессе выполнения своих трудовых обязанностей сталкивался с вопросом как в 1C сделать корректировку реализации в связи с необходимостью внести исправления в первичные документы отгрузки. Эта ситуация может возникнуть по разным причинам: пользователь допустил ошибку по халатности, ошибка была в полученных от продавца документах, после регистрации документов продавец снизил цены на отгруженную продукцию и т.п. Ситуаций может быть множество, но так или иначе вносить изменения в систему придется. И эта статья посвящается вопросу как в 1C сделать корректировку реализации.

Здесь у нас возникает две различные ситуации, первая, когда действительно требуется корректировка и вторая, когда нужно внести исправления, в зависимости от поставленной цели и зависят последующие действия выполняемые пользователем в базе 1С.

Оставьте, пожалуйста, в комментариях интересующие Вас темы, чтобы наши специалисты разобрали их в статьях-инструкциях и в видео-инструкциях.

Исправления проводятся, когда допущены ошибки, такие как неправильная цена, количества и т.п. при регистрации в системе первичной документации.

Корректировка требуется в ситуации потребности внесения правки стоимости уже отгруженной продукции в связи с изменениями, указанными продавцом, например предоставление скидки. Эти действия, как правило, сопровождаются подписанием соглашения сторон.

И для первого и для второго случая в автоматизированной информационной системе 1С предназначен документ под названием Корректировка реализации. Он используется для внесения правок в первичные документы как при обнаружении ошибок сделанных при внесении документации в базу, так и когда между участниками сделки купли-продажи достигнуто соглашение о перемене стоимости ранее отгруженной продукции.

Как правильно его оформить? Находиться нужный нам документ в разделе Продажи, внести его вы сможете так самостоятельно из журнала документов, так и вводом на основании. Проще использовать второй способ т.к. часть данных будет сразу автоматически заполнена. Таким образом, переходим в журнал документов продажи, находим реализацию, которую требуется исправить, и создаем на ее основании новую корректировку.

Шапка документа заполниться автоматом, но здесь не стоит спешить, вам нужно определить вид операции – то, о чем мы писали выше, что это исправление или корректировка.

Обратите внимание, в зависимости от выбранного вида операции меняются реквизиты и доступные действия в документе.

Если это исправление:

В полях Исправление No и от при записи документа автоматически устанавливается дата исправленного документа и номер исправления;

Становится доступен вариант отражения корректировки только в печатной форме. В то время как при корректировке он не предлагается в списке выбора;

В подвале документа доступна команда Выписать исправленный/ В то время как при корректировке предлагается команда Выписать корректировочный счет-фактуру.

Предпоследний пункт разберем чуть подробнее. Выбор варианта отражения определяет, где будут сформированы необходимые корректирующие движения.

Везде, т.е. по БУ, НУ и НДС;

Только по регистрам НДС, БУ и НУ править потребуется вручную.

Нигде, изменения затрагивают исключительно формы для печати.

Возвращаемся к документу корректировки. После того как шапка заполнена приступаем к внесению изменений данных первоначального документа. Они содержаться на первых трех вкладках (количество, цена, ставка НДС) и вносятся в специально отведенной строке и на последней вкладке вносятся данные для печатной формы.

После того как все поля документа проверены его надо провести. Движения регистров формируются согласно выбранному варианту отражения корректировки.

Команда опытных 1с-программистов:

До 2-х часов время реакции на срочные задачи, даже в выходные и праздничные дни.

40+ штатных программистов с опытом работы в «1С» от 5 до 20 лет.

Делаем видео-инструкции по выполненным задачам.

Живое общение через любые удобные клиенту мессенджеры

Контроль выполнения ваших задач через специально разработанное нами приложение

Официальные партнеры фирмы «1С» с 2006 года.

Опыт успешной автоматизации от небольших фирм, до больших корпораций.

99% клиентов довольны результатами

Продавец может предоставлять покупателю скидку после окончания периода (часто - по итогам полугодия, года) за выполнение определенных в договоре условий: например, за достижение оговоренного объема продаж. Эксперты 1С рассказывают, как продавцу отразить в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операции корректировки реализации при уменьшении стоимости всех ранее реализованных товаров и принять НДС к вычету, если был выставлен единый корректировочный счет-фактура.

Корректировочный счет-фактура: нормативное регулирование

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (в т. ч. в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав), является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура выставляется не позднее 5 календарных дней со дня составления документов (дополнительного соглашения, иного первичного документа), подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 169 НК РФ форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения, а также формы и порядок ведения книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.

В Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее - Постановление № 1137) утверждена форма корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения (Приложение № 2 к Постановлению № 1137).

С 01.07.2013 налогоплательщики вправе также выставлять единый корректировочный счет-фактуру, если изменяется стоимость поставленных (отгруженных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые указаны в нескольких счетах-фактурах, выставленных ранее (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

В едином корректировочном счете-фактуре показатели товарных позиций, имеющих одинаковое наименование и одинаковую цену, суммируются. Товарные позиции с различными наименованиями и/или различной ценой выводятся в отдельных строках (письмо Минфина России от 08.09.2014 № 03-07-15/44970, доведено письмом ФНС России от 17.09.2014 № ГД-4-3/18758@).

При выставлении покупателю единого корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости товаров продавец:

• принимает разницу по НДС к вычету в текущем налоговом периоде - в периоде корректировки. При этом право на налоговый вычет сохраняется в течение 3 лет с момента выставления корректировочного счета-фактуры (абз. 1 п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ);
• регистрирует выставленный корректировочный счет-фактуру в книге покупок.

Регистрация продавцом единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок имеет ряд особенностей. Так, согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137 (далее - Правила), при регистрации в книге покупок единого корректировочного счета-фактуры указываются:

• в графе 9 - наименование покупателя из строки 3 «Покупатель» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «м» п. 6 Правил);
• в графе 10 - идентификационный номер налогоплательщика-покупателя из строки 3б «ИНН/КПП покупателя» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «н» п. 6 Правил);

Кроме того, согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ при регистрации единого корректировочного счета-фактуры применяется код вида операции «01».

Напомним, что с 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Единая корректировка реализации при ретроскидке в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Рассмотрим пример отражения продавцом в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 операций корректировки реализации при предоставлении скидки на ранее отгруженные товары и предъявления НДС к вычету.

Пример

Организация ООО «ТФ-Мега» (продавец) заключила договор на поставку товаров с ООО «Торговый дом» (покупатель). Обе организации применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС. Согласно условиям договора продавец в течение 2018 года произвел в адрес покупателя следующие отгрузки товаров: 25.01.2018 - на сумму 212 400,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 32 400,00 руб.); 25.03.2018 - на сумму 118 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 18 000,00 руб.); 25.05.2018 - на сумму 236 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 36 000,00 руб.). Продавец 20.07.2018 согласно условиям договора предоставил покупателю скидку на отгруженные за весь год товары в размере 5 % первоначальной стоимости, произвел уменьшение стоимости реализации и выставил единый корректировочный счет-фактуру на сумму 28 320,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 4 320,00 руб.). Последовательность операций приведена в таблице.

Корректировка реализации

Для отражения в программе корректировки в сторону уменьшения стоимости всех ранее реализованных товаров нужно в отношении каждой операции реализации создать документ Корректировка реализации с видом операции .

Создать документ Корректировка реализации в отношении товаров, отгруженных в январе 2018 года (операции: 1.1 «Корректировка выручки реализованного 25.01.2018 товара»; 1.2 «Корректировка начисленного 25.01.2018 НДС»), можно на основании ранее проведенного документа Реализация (акт, накладная) .

В новом непроведенном документе Корректировка реализации (рис. 1) с видом операции Корректировка по согласованию сторон на закладке Товары в графе Цена в строке после изменения нужно указать для каждой товарной позиции новую цену с учетом предоставленной скидки. Автоматически рассчитываются значения остальных полей по измененным товарным позициям:

• стоимость без НДС - в графе Сумма ;
• сумма НДС - в графе НДС ;
• стоимость с НДС - в графе Всего .

Поскольку предоставление ретроспективной скидки должно быть отражено и для целей применения НДС, и для бухгалтерского учета (БУ), и налогового учета (НУ) по налогу на прибыль, то в документе Корректи-ровка реализации в строке Отражать корректировку должно быть установлено значение Во всех разделах учета .

После проведения документа будут сформированы сторнировочные бухгалтерские проводки:

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - на отрицательную разницу между стоимостью товаров с НДС до и после корректировки в размере 10 620,00 руб. (5 900,00 руб. + 4 720,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 19.09 - на отрицательную разницу в сумме НДС по операции реализации до и после корректировки в размере 1 620,00 руб. (900,00 руб. + 720,00 руб.).

Для целей применения НДС при проведении документа вносится приходная запись в регистр накопления НДС предъявленный . Данные регистра НДС предъявленный в дальнейшем будут учитываться при формировании записей книги покупок. Приход в этот регистр - это потенциальная запись в книге покупок, расход - предъявление НДС к вычету либо списание налога по другим основаниям (например, сумма налога может быть включена в стоимость товаров, списана за счет чистой прибыли организации и т. п.).

Аналогичным образом формируются документы Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон в отношении реализаций товаров, проведенных:

• 25.03.2018 - операции 1.3 «Корректировка выручки реализованного 25.03.2018 товара»; 1.2 «Корректировка начисленного 25.03.2018 НДС»;
• 25.05.2018 - операции 1.5 «Корректировка выручки реализованного 25.05.2018 товара»; 1.6 «Корректировка начисленного 25.05.2018 НДС».

После проведения документов Корректировка реализации в отношении товаров, отгруженных 25.03.2018 и 25.05.2018, также вносятся записи в регистр бухгалтерии и регистр накопления НДС предъявленный . Единый корректировочный счет-фактура (операция 1.7 «Выставление единого корректировочного счета-фактуры на отгрузки товаров») на все операции корректировки создается по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру в нижней части формы документа Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон (см. рис. 1).

Рис. 1. Корректировка реализации

Создавать единый корректировочный счет-фактуру можно из любого документа Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон . При этом в новом корректировочном счете-фактуре в качестве документа-основания будет указан тот документ корректировки, через поле которого был создан корректировочный счет-фактура.

В созданном и проведенном документе , в который можно перейти по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически.

Кроме того, корректировочному счету-фактуре будет автоматически присвоен порядковый номер в соответствии с общей хронологией и проставлены:

• код вида операции 18 , который соответствует значению «Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров...» (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
• переключатель в положение На бумажном носителе , флаг в поле Выставлен (передан контрагенту) и дата выставления (аналогичная дате составления корректировочного счета-фактуры), если отсутствует действующее соглашение об электронном обмене.

Для создания единого корректировочного счета-фактуры к нескольким операциям корректировки, т. е. к нескольким ранее выставленным счетам-фактурам, необходимо, пройдя по гиперссылке Изменить в строке Документы-основания документа Корректировочный счет-фактура выданный , открыть форму списка документов-оснований и по кнопке Добавить внести сведения обо всех учитываемых для формирования единого корректировочного счета-фактуры документах корректировки (рис. 2).

Рис. 2. Формирование единого корректировочного счета-фактуры

В результате сформированный документ Корректировочный счет-фактура выданный будет представлять собой единый корректировочный счет-фактуру, составленный ко всем счетам-фактурам, выставленным при отгрузке товаров:

• счету-фактуре № 30 от 25.01.2018;
• счету-фактуре № 31 от 25.03.2018;
• счету-фактуре № 32 от 25.05.2018.

Обратите внимание , в едином корректировочном счете-фактуре будет автоматически заменен код вида операции со значения 18 на значение 01 , поскольку именно код «01» должен применяться при составлении или получении единого корректировочного счета-фактуры (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). При проведении документа Корректировочный счет-фактура выданный в регистр Журнал учета счетов-фактур вводятся записи для хранения необходимой информации о выставленном едином корректировочном счете-фактуре.

По кнопке Печать документа Корректировочный счет-фактура выданный можно просмотреть составленный единый корректировочный счет-фактуру и распечатать его на бумажном носителе (рис. 3).

Рис. 3. Печатная форма единого корректировочного счета-фактуры

В печатной форме единого корректировочного счета-фактуры следует обратить внимание на то, что показатели товарных позиций, имеющих одинаковое наименование и одинаковую цену, суммируются.

А товарные позиции с различными наименованиями и/или различной ценой выводятся в отдельных строках (см. письмо Минфина России от 08.09.2014 № 03-07-15/44970, доведено письмом ФНС России от 17.09.2014 № ГД-4-3/18758@).

Формирование записи книги покупок

Единый корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров, регистрируется в книге покупок в том налоговом периоде, в котором было согласовано изменение стоимости или составлено уведомление об изменении стоимости, если такая возможность была ранее предусмотрена сторонами сделки.

Регистрация единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок (операция 2.1 «Предъявление НДC к вычету») производится с помощью документа (см. рис. 4) из раздела Операции - подраздел Закрытие периода - по кнопке Создать .

Рис. 4. Формирование записей книги покупок

Для заполнения документа по данным подсистемы НДС рекомендуется использовать кнопку Заполнить .

Данные о соответствующих корректировках реализации, на основании которых был составлен единый корректировочный счет-фактура, подлежащий регистрации в книге покупок, отражаются на закладке Уменьшение стоимости реализации (см. рис. 4).

При проведении документа Формирование записей книги покупок формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 68.02 Кредит 19.09 - на сумму НДС, начисленную ранее при отгрузке каждой партии товаров и принимаемую к налоговому вычету после уменьшения стоимости товаров.

Также при проведении документа вносятся расходные записи в регистр НДС предъявленный с событием Предъявлен НДС к вычету на суммы НДС, подлежащие налоговому вычету.

В регистр НДС Покупки вводятся записи для формирования книги покупок за налоговый период проведения корректировки, т. е. за III квартал 2018 года.

На основании записей регистра НДС Покупки составляется книга покупок (рис. 5).

Рис. 5. Книга покупок за III квартал 2018 года

Согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, при регистрации в книге покупок единого корректировочного счета-фактуры (рис. 3) указываются:

• в графе 3 - порядковый номер и дата единого корректировочного счета-фактуры (пп. «з» п. 6 Правил);
• графа 4 - не заполняется (пп. «з» п. 6 Правил);
• в графе 5 - порядковый номер и дата составления единого корректировочного счета-фактуры (пп. «з» п. 6 Правил);
• в графе 9 - наименование покупателя из строки 3 «Покупатель» единого корректировочного счета-фактуры, так как указанный счет-фактура составляется в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (пп. «м» п. 6 Правил);
• в графе 10 - идентификационный номер налогоплательщика-покупателя из строки 3б «ИНН/КПП покупателя» единого корректировочного счета-фактуры, так как указанный счет-фактура составляется в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (пп. «н» п. 6 Правил);
• в графе 15 - данные из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «т» п. 6 Правил);
• в графе 16 - данные из графы 8 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» единого корректировочного счета-фактуры (пп. «у» п. 6 Правил).

Заявленная к вычету сумма налога в размере 4 320,00 руб. будет отражена по строке 120 Раздела 3 налоговой декларации по НДС за III квартал 2018 года (раздел Отчеты - подраздел 1С-Отчетность ).

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения отражается на счетах бухгалтерского учета в текущем периоде. Почему она может появиться и как правильно отразить ее в бухгалтерском учете, читайте в нашей статье.

Причины изменения реализации прошлого периода

На практике нередко встречаются ситуации, когда в текущем периоде необходимо произвести корректировку реализации прошлого периода, который уже был закрыт. Причины, по которым это необходимо сделать, бывают разные:

• снижение цены в результате выявления заказчиком в отчетном периоде некачественной продукции, полностью или частично невыполненных работ, оплаченных в предыдущем закрытом периоде;
• исправление реализационных документов в текущем периоде по вине ответственных за продажи лиц, например менеджеров по продажам;

Узнайте, как правильно исправлять первичные документы, из нашего материала «Первичный документ с ошибкой: “заменить нельзя исправить”» .

• уменьшение стоимости в результате предоставления скидок и других бонусов;
• соглашение сторон, преследующее другие деловые цели.

Изменение суммы реализации затронет НДС, а также записи фактов хозяйственной жизни на бухгалтерских счетах. Особенно подобная ситуация характерна для строительных предприятий, когда документы на выполненные работы оформлены и уже переданы в бухгалтерию. Но при этом часть этих работ не сделана или сделана с технологическими нарушениями. При этом некачественные или невыполненные работы могут быть выявлены в следующем периоде после проведения проверки или экспертизы.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения

Для того чтобы понять, как оформить корректировку реализации прошлого периода в сторону уменьшения, рассмотрим практические примеры.

Пример 1

18.12.2018 ООО «Мир» подписало акт выполненных работ по текущему ремонту объекта в сумме 236 тыс. руб., в том числе НДС 36 тыс. руб. Денежные средства были перечислены в полном объеме с расчетного счета предприятия 20.12.2018. В марте 2019 года ООО «Мир» была проведена независимая экспертиза для оценки качества выполненных работ. По ее результатам были обнаружены невыполненные, но уже оплаченные работы на сумму 18 тыс. руб., в том числе НДС 2 746 руб. ООО «Мир» направило в адрес подрядчика ООО СК «Пара» претензионное письмо и дополнительное соглашение к договору на уменьшение стоимости выполненных работ и возврат денежных средств. В апреле 2019 года ООО СК «Пара» подписало дополнительное соглашение и вернуло на расчетный счет предприятия денежные средства за невыполненные работы.

Правильные проводки при корректировке реализации прошлых периодов у ООО «Мир» (заказчика)

Декабрь 2018 года:

• Дт 20 Кт 60 — затраты по текущему ремонту объекта включены в себестоимость готовой продукции в сумме 200 тыс. руб.
• Дт 19 Кт 60 — отражен НДС в сумме 36 тыс. руб.
• Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету в сумме 36 тыс. руб.
• Дт 60 Кт 51 — оплачены выполненные работы в сумме 236 тыс. руб.

Апрель 2019 года:

После подписания дополнительного соглашения сделаны следующие записи:

• Дт 76 Кт 91.1 — начислен прочий доход в сумме 15 254 руб.
• Дт 76 Кт 68 — восстановлен НДС по невыполненным работам в сумме 2 746 руб.
• Дт 51 Кт 76 — получены денежные средства от ООО СК «Пара» в сумме 18 тыс. руб.

Декабрь 2018 года:

• Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка по ремонтным работам для ООО «Мир» в сумме 236 тыс. руб.
• Дт 90.3 Кт 68 — отражен НДС по реализованным работам в сумме 36 тыс. руб.
• Дт 51 Кт 62 — получена оплата от ООО «Мир» за ремонтные работы в сумме 236 тыс. руб.

Апрель 2019 года:

• Дт 91.2 Кт 62 — отражено уменьшение реализации (убыток) 2018 года, выявленный в апреле 2019 года, в сумме 15 254 руб.
• Дт 68 Кт 62 — отражен НДС по уменьшению в сумме 2 746 руб.
• Дт 62 Кт 51 — перечислены денежные средства в адрес ООО «Мир» в сумме 18 тыс. руб.

На нашем сайте вы можете скачать бланк акта выполненных работ «Акт приемки выполненных работ в строительстве — образец» .

Корректировка реализации прошлого периода в сторону увеличения

Помимо корректировки суммы реализации прошлого периода в сторону уменьшения, возможна и корректировка в большую сторону (увеличения).

Воспользуемся данными предыдущего примера, но немного дополним его условия.

Пример 2

В мае 2019 года выяснилось, что специалисты заказчика допустили ошибку. Из невыполненных работ на 18 тыс. руб. согласно предъявленной претензии половина (на сумму 9 тыс. руб.) оказалась выполненной. Денежные средства по выявленным работам были перечислены от ООО «Мир» обратно ООО СК «Пара».

Бухгалтерский учет у ООО СК «Пара» (подрядчика)

В мае 2019 года бухгалтер ООО СК «Пара» сделает следующие проводки:

• Дт 62 Кт 91.1 — доначислена реализация (выручка) на сумму 9 тыс. руб.
• Дт 51 Кт 62 — получены денежные средства от ООО «Мир» в сумме 9 тыс. руб.

Если сумма реализации увеличивается, то у подрядчика возникает необходимость и в доплате НДС в бюджет, что отражается проводками:

• Дт 90.3 Кт 68 — доначислен НДС в сумме 1 500 руб.
• Дт 68 Кт 51 — перечислен НДС в бюджет в сумме 1 500 руб.

Итоги

Корректировку реализации прошедшего закрытого периода можно провести в текущем отчетном периоде. Она возможна как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Учет корректировки отражается в бухгалтерском учете у заказчика и исполнителя.